软件即征即退会计处理与分录指南
一、概述
软件即征即退政策是政府为了鼓励软件产业发展，提高自主创新能力，促进软件企业技术进步和产业升级而实施的一项税收优惠政策。该政策允许软件企业在一定期限内将已缴纳的税款退还给国家，以减轻企业负担，促进企业发展。
二、会计处理
1. 收到退税款
企业在享受软件即征即退政策后，应按照以下步骤进行会计处理：
（1）确认收到退税款：企业收到税务机关退还的税款时，应借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目。
（2）计算应纳税额：企业应按照适用税率计算应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目。
2. 抵扣税额
企业在享受软件即征即退政策期间，可以将已缴纳的税款用于抵扣其他税种的应纳税额，具体操作如下：
（1）确认可抵扣税额：企业应将已缴纳的税款作为待抵扣税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目。
（2）抵扣税额：在计算其他税种的应纳税额时，可将待抵扣税额从应纳税额中扣除，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目。
3. 结转未抵扣税额
企业在享受软件即征即退政策期间，如果已抵扣的税额超过实际应纳税额，则需要结转未抵扣税额。具体操作如下：
（1）确认未抵扣税额：企业应将待抵扣税额从应纳税额中扣除，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目。
（2）结转未抵扣税额：在计算其他税种的应纳税额时，将未抵扣税额从应纳税额中扣除，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目。
三、分录示例
假设某软件企业享受软件即征即退政策，收到退税款50万元，已抵扣税额10万元。则会计分录如下：
1. 收到退税款：
借：银行存款 500,000元
贷：应交税费——应交增值税（减免税款） 500,000元
2. 计算应纳税额：
借：应交税费——应交增值税 100,000元
贷：应交税费——应交增值税（减免税款） 100,000元
3. 抵扣税额：
借：应交税费——应交增值税 100,000元
贷：应交税费——应交增值税（减免税款） 100,000元
4. 结转未抵扣税额：
借：应交税费——应交增值税 10,000元
贷：应交税费——应交增值税（减免税款） 10,000元
